Товар, придбаний у неплатника ПДВ, надалі передається безплатно як благодійна допомога. Чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ?

Підприємство придбало товар у неплатника ПДВ, тобто податкового кредиту у нас не було. Надалі ми плануємо передати цей товар безплатно як благодійну допомогу підшефній школі. Чи маємо ми в цьому випадку нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ?

Так, підприємству доведеться нарахувати податкові зобов'язання при безплатному
постачанні. Пояснимо чому.

Як відомо, постачання товарів є
об'єктом обкладення ПДВ. Під постачанням товару вважається, зокрема, передання
іншій особі права розпоряджатися товарами як власник, у тому числі за договором
дарування, тобто безоплатно (пп. 14.1.191 Податкового кодексу, далі – ПК). Під
безоплатно наданими товарами розуміються товари, які передаються без умови їх
оплатити або повернути (пп. 14.1.13 ПК). Це наш випадок.

База оподаткування у разі безплатного
передання товарів визначається згідно зп. 188.1 ПК(ЗІР, категорія 101.04; Індивідуальна
податкова консультація ДПС від 10.06.2020 № 2383/ІПК-28-10-30-02-11). І якщо
здійснюється постачання раніше придбаного товару, то база оподаткування
визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче від ціни придбання
такого товару.

Чи можна у цій ситуації оспорити нарахування
податкових зобов'язань на підставі пп. «в» пп. 14.1.191 ПК?

Як випливає з роз'яснень податкової,
норма пп. «в» пп. 14.1.191 ПК на цей момент податківцями ігнорується. Мабуть,
це пов'язано з тим, що раніше вони прирівнювали безплатне передання товарів до
негосподарської діяльності, а отже, для нарахування податкових зобов'язань мав
застосовуватися п. 198.5 ПК (а якийсь час податківці норовили застосувати до
безплатного передання обидві норми – і п. 188.1, і 198.5 ПК). А нормою п. 198.5
ПК якраз і передбачено нараховувати податкові зобов'язання при постачанні
товарів тільки в тому випадку, якщо у момент придбання цих товарів платник ПДВ
мав підстави для відображення податкового кредиту. Тобто пп. «в» пп. 14.1.191
ПК узгоджується з п. 198.5 ПК.

Так як думка податкової однозначно
схилилася на користь нарахування податкових зобов'язань при безплатних
переданнях на підставі п. 188.1 ПК. І тоді застереження, наведене в пп. «в» пп.
14.1.191 ПК, на практиці перестало працювати.

Докладніше читайте в «Баланс» № 43

На сайті Uteka

Безплатне передання товарів, придбаних у
неплатника ПДВ: чи виникають податкові зобов’язання?

Шановні експерти, 
пишіть свої питання на Форумі, 
висловлюйте свою думку щодо питань інших експертів. 

Впевнені, що разом ми знайдемо рішення на будь яке
питання!