В декларации какого налогового периода можно отразить в составе налогового кредита разблокированную налоговую накладную
28.12.2021,
Просмотров: 579
Злободневный вопрос — в сентябре 2021 года заблокировали налоговую накладную у поставщика, в декабре 2021 года — ее разблокировали. Налоговый кредит по разблокированной налоговой накладной в каком налоговом периоде корректно отразить?
Комментарии 4
-
Наталія Шугайленко [nshugajlenko] 28.12.2021 в 21:55
Альона Кучма [afin3011] 29.12.2021 в 10:58Благодарю за комментарий!
Наталія Шугайленко [nshugajlenko] 29.12.2021 в 12:46Удален автором комментария
Світлана Ігнатенко [swetlanaignatenko201] 08.01.2022 в 21:36Наталья добрый вечер.
Судя по консультации НН можно включать в налоговый кредит с момента вступления решения суда в законную силу. На практике между вступлением решения в силу и реальной регистрацией в ЕРНН у меня прошло более 6 месяцев. И как осторожный бухгалтер, я всё-таки включила НН в налоговый кредит в месяце регистрации НН в ЕРНН.
8 сентября 2021
Плательщики НДС периодически имеют ситуацию, когда регистрацию поставщиком в ЕРНН налоговой накладной, которая была составлена ??на покупателя - плательщика НДС по операции поставки ему товаров/услуг, останавливают.
В таком случае иногда приходится поставщику обращаться с иском в суд, чтобы разблокировать НН. В случае положительного судебного решения, вступившего в законную силу, им обязывают НС зарегистрировать такую НН.
Комментируя такую ситуацию, налоговики указывают, что НН и/или РК, регистрация которых остановлена, регистрируется в день вступления решения суда в законную силу об их регистрации (в случае поступления в ГНС соответствующего решения) с учетом требований п. 19 Порядка № 1246.
Дата внесения сведений в ЕРНН - день, указанный в решении суда, или день вступления в законную силу такого решения (п. 20 Порядка № 1246).
В случае вступления в законную силу решения суда, согласно которому ГНС обязана зарегистрировать НН, в регистрации которой плательщику (поставщику) было отказано, покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, указанные в такой НН, после ее регистрации в ЕРНН:
- в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой НН - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она составлена, или любого последующего отчетного периода в пределах 1095 календарных дней с даты составления такой НН;
- в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты ее составления.
В то же время на сегодня НКУ не предусмотрено исключений относительно сроков формирования налогового кредита по НН, которые регистрируются в ЕРНН согласно решению суда.
Источник: ИНК ГНС от 31.08.2021 г. № 3189/ІПК/99-00-21-03-02-06.